出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

　　出口貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退(免)稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。正確地確定退(免)稅依據(jù)，是做好出口退稅工作的前提，既關(guān)系到征稅和退稅多少的問(wèn)題，又關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和支出。所以，正確確定出口退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)十分重要。

　　(一) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

　　1、出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷(xiāo)售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù);對(duì)庫(kù)存出口商品采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

　　退稅計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平衡購(gòu)進(jìn)單價(jià)

　　2、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物，退稅依據(jù)按下列公式確定：

　　退稅計(jì)稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷(xiāo)售金額/(1+征收率)

　　從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：

　　退稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售金額

　　3、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工回收后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買(mǎi)加工工資物的原料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。

　　(二) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的依據(jù)

　　凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù);凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

　　(三) 自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退(免)增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

　　自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為“離岸價(jià)格”、“海關(guān)已核銷(xiāo)的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”和“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　1、 采用“先征后退”辦法計(jì)算出口退稅的，退稅計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)，即為外銷(xiāo)收入。

　　2、 采用“免、低、退”辦法計(jì)算退稅的，退(免稅)依據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)。

　　3、 有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)，一是外銷(xiāo)收入，除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。

　　沒(méi)有自營(yíng)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第1條辦理。但小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅。

　　(四) 出口貨物應(yīng)退(免)消費(fèi)稅稅額的依據(jù)

　　有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。

　　沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)的貨物，屬?gòu)亩▋r(jià)率計(jì)征的，按增值稅計(jì)稅價(jià)格為依據(jù);屬?gòu)牧慷~計(jì)征的，按出口數(shù)量為依據(jù)，

　　另外，來(lái)料加工復(fù)出口貨物的外銷(xiāo)收入屬于免稅收入，不計(jì)算退稅額。