文萊稅制

　　文萊屬于高收入國家，現行主要稅種有：公司所得稅、石油稅等，尚未開征個人所得稅和增值稅。

　　(一)主要稅種

　　1. 公司所得稅

　　(1)納稅人

　　公司所得稅的納稅人分為居民公司和非居民公司。居民公司是指，在文萊組建的或者其控制和管理地在文萊的公司。

　　(2)征稅對象、稅率

　　非居民公司就文萊境內發(fā)生的所得繳稅。居民公司則就來源于文萊境內和境外的從事經營活動所獲取的所得、利息、財產運營的收入和來自文萊國內公司的股息繳稅。公司所得稅的稅率為30%。

　　文萊政府對于居民公司支付給非居民個人或者非居民公司的利息，征收20%的預提稅。

　　(3)應納稅所得額和應納稅額的計算

　?、僬叟f。工業(yè)用的建筑物(直線折舊法)和機械、設備(余額遞減折舊法)，按照規(guī)定的折舊率計提折舊。

　　②虧損結轉。虧損額可以向后結轉，期限為6年。虧損額向前結轉時，期限為1年。

　　③費用扣除。與非居民公司、外國關聯企業(yè)之間的費用，如果是合理的，可以扣除。2001年6月1日以后，允許公司對在海外貿易機構的維持運營費用或者貿易會、展覽會費用，開發(fā)出口市場費用和特定的廣告費用，研究和開發(fā)費用，為獲得技術和特許產品的認可而支付的評審費用進行扣除。

　?、芡鈬愂盏置?。因文萊與英國簽訂了防止雙重征稅的協定，所以，文萊居民公司在英國被課征的公司所得稅，在文萊可以進行外國稅收抵免。而文萊的居民公司和非居民公司來自英聯邦國家的所得，是通過互惠的單方面減免來消除雙重征稅，不過文萊給予的最高減免不超過文萊稅率的一半。

　　(4)征收管理

　　公司所得稅按照日歷年度繳納。公司提交的所得稅申報表由所得稅征稅員審核，稅款核定通常在每年的2月進行。公司通常在收到核定稅款通知書以后的30日之內繳納稅款。

　　2. 個人所得稅

　　文萊目前沒有開征個人所得稅，但對非居民個人參與融資所獲得的利息征收20%的預提稅。

　　3. 增值稅

　　無。

　　4. 其他主要稅種

　　(1)石油稅

　　石油資源開采企業(yè)的所得稅，是按照所得稅法中有關石油資源開采企業(yè)的特殊規(guī)定征收。

　　(2)遺產稅

　　對1988年12月15日以后死亡者超過200萬文萊元的遺產一律課征3%的遺產稅。

　　(3)印花稅

　　文萊政府對各種書立憑證課征印花稅。稅率根據書立憑證性質不同而有別。

　　(4)進口關稅

　　對基本的食品和工業(yè)用品免征關稅。但對家具、汽車、照相用品及器材、電器器具、木制品等課征20%進口關稅;對化妝品、香水課征30%進口關稅;對對煙也課征進口關稅，稅率比其他鄰國低。

　　(二)主要稅收優(yōu)惠

　　1. 投資、融資的優(yōu)惠政策

　　(1)新興產業(yè)的投資

　　符合文萊政府《投資獎勵法》規(guī)定的、投資于新興產業(yè)的投資企業(yè)，根據固定資本投資額的不同，可在2～5年之內免繳公司所得稅，用于生產的原材料、機械、設備免繳關稅。符合一定條件的，免稅期限可以繼續(xù)延長3年。

　　(2)外國融資

　　對于符合政府許可條件的非居民個人提供的外國貸款的利息，免征20%預提稅。

　　2. 企業(yè)擴大生產的鼓勵政策

　　擴大生產企業(yè)獲得文萊政府的認可，滿足新增固定資本支出的一定標準，就可以享受3年或5年的免稅待遇。