老撾稅制

　　老撾屬于低收入國家，現(xiàn)行的主要稅種有：公司所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、消費稅、最低稅及土地和其他財產(chǎn)租賃稅等。[1]

　　(一)主要稅種

　　1. 公司所得稅

　　(1)納稅人

　　公司所得稅的納稅人分為老撾國內(nèi)的法人企業(yè)、個體事業(yè)經(jīng)營者和外國投資企業(yè)。

　　(2)征稅對象、稅率

　　公司所得稅的征稅對象是來源于老撾境內(nèi)和境外的企業(yè)凈所得。

　　老撾的國內(nèi)法人企業(yè)適用35%的稅率。

　　外國投資企業(yè)適用稅率為10%、15%和20%(詳見后述稅收優(yōu)惠政策)。

　　個體事業(yè)經(jīng)營者適用超額累進稅率，見表1。

　　表1 個體事業(yè)經(jīng)營者適用的稅率表

　　(3)應納稅所得額和應納稅額的計算

　?、僬叟f。有形資產(chǎn)按照稅法第三十四條的規(guī)定計提折舊，如，為工業(yè)服務的建筑物折舊年限20年，折舊率為5%，陸路運輸工具折舊年限5年，折舊率為20%。土地不作為折舊資產(chǎn)。折舊方法可以在直線折舊法和余額遞減折舊法中任選其一。

　　②虧損結轉。虧損額可以向后結轉，期限為3年，不允許向前結轉。

　　2. 個人所得稅

　　(1)納稅人

　　個人所得稅的納稅人包括老撾公民和外國人。外國人在老撾取得的工資、薪金所得應當在老撾繳納個人所得稅。

　　(2)征稅對象、稅率

　　個人所得稅的征稅項目有工薪所得、不動產(chǎn)租賃所得、特許權使用費所得、紅利所得等。

　　工薪所得包括工資、加班費、補貼、董事費等，還有稅法和政令規(guī)定的實物報酬和補助等。

　　一次性補助金、退休金補貼、存款利息、公債利息、彩票獎收入、科研和發(fā)明創(chuàng)造成果的獎金等是免稅所得。

　　外國人的工薪所得一律適用10%的稅率。

　　老撾公民和移居老撾的外國人的工薪所得適用超額累進稅率，見表2。

　　表2 老撾公民和移居老撾的外國人適用的稅率表

　　不動產(chǎn)租賃所得、紅利所得等的稅率為10%，特許權使用費所得的稅率為5%。

　　3. 營業(yè)稅

　　營業(yè)稅對進口、國內(nèi)銷售的貨物和普通服務業(yè)征收。

　　進口和國內(nèi)銷售的貨物具體分為64大類，稅率有3%、5%和10%。

　　普通服務業(yè)是指提供勞務以收取服務費為報酬的行業(yè)，如：郵電通信業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、修理業(yè)、市場管理承包業(yè);出售土地使用權的開發(fā)業(yè);賓館、餐飲、旅游業(yè);文藝表演、體育業(yè);娛樂業(yè)、醫(yī)療業(yè)，以提供勞務并收取報酬的各種行業(yè)的代理或委托業(yè)。服務業(yè)具體分為37大類，稅率有3%、5%和10%。

　　特定的貨物和服務可以免征營業(yè)稅，它們包括進口的種子、農(nóng)藥、用于科研的原料、設備等，還包括教育事業(yè)、慈善事業(yè)、國際運輸以及與該運輸業(yè)直接相關的服務等。

　　4. 其他主要稅種

　　(1)最低稅

　　老撾境內(nèi)開展經(jīng)營的個人和企業(yè)都必須按照年度總營業(yè)收入的0.25%繳納最低稅。一般貿(mào)易和服務業(yè)者(包括從事自由職業(yè)者)必須按照年度總營業(yè)收入的1%繳納最低稅。按照《鼓勵外國投資法》的規(guī)定，在認可的免稅期間，外國投資企業(yè)免征最低稅。

　　(2)消費稅

　　消費稅是對稅法規(guī)定的特定貨物和服務征收，應稅貨物和服務有如下10大類：

　?、偃加皖?汽油、柴油等)，稅率在5%～24%之間。

　?、诰萍昂凭娘嬃希惵蕿?0%、60%。

　?、燮氨＝★嬃希惵蕿?0%。

　?、芫頍煱ㄑ┣?，稅率為50%。

　　⑤香水及化妝品，稅率為20%。

　?、薰桥萍捌漕愃破?、煙花等，稅率為70%。

　　⑦轎車、巴士、面包車、摩托車等，稅率在15%～104%之間。

　?、嚯娖黝?冰箱、彩電等)，稅率為12%。

　?、崤_球、乒乓球、游戲機等，稅率為10%。

　　⑩服務類：臺球、保齡球及彩票業(yè)稅率為10%，舞廳、卡拉OK廳稅率為15%。

　　(3)土地和其他財產(chǎn)租賃稅

　　租賃土地和其他財產(chǎn)者，一律按照租賃收入的25%的稅率繳納土地和其他財產(chǎn)租賃稅。租賃房屋者，按照租賃收入的25%、30%兩檔稅率繳稅，或者依據(jù)房屋類型、租賃對象的不同，按照月每平方米計算稅額納稅。

　　(二)主要稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)2004年11月15日頒布的《鼓勵外國投資法》，老撾政府鼓勵外國投資企業(yè)投資如下行業(yè)和地區(qū)，并給予各種稅收優(yōu)惠政策。

　　1. 鼓勵外資企業(yè)投資的行業(yè)項目

　　(1)出口商品生產(chǎn);

　　(2)農(nóng)林業(yè)、農(nóng)林業(yè)和手工業(yè)產(chǎn)品加工;

　　(3)利用先進技術的加工制造業(yè)，科學研究與開發(fā)項目，環(huán)境保護和生物多樣性項目;

　　(4)有關人力資源和勞動力技能開發(fā)以及公民醫(yī)療保健方面的項目;

　　(5)基礎設施建設項目;

　　(6)服務于重要工業(yè)生產(chǎn)的原料和設備生產(chǎn)項目;

　　(7)旅游工業(yè)和過境服務發(fā)展項目。

　　2. 鼓勵外資企業(yè)投資的三類地區(qū)

　　(1)一類地區(qū)：尚無基礎設施提供給投資者的山區(qū)、高原和平原地區(qū);

　　(2)二類地區(qū)：有基礎設施，并可以接受部分投資的山區(qū)、高原和平原地區(qū);

　　(3)三類地區(qū)：已接受過投資、且基礎設施較好的山區(qū)、高原和平原地區(qū)。

　　3. 稅收優(yōu)惠政策

　　投資上述行業(yè)和地區(qū)的外資企業(yè)可以享受如下稅收優(yōu)惠政策：

　　(1)在一類地區(qū)投資，可在7年內(nèi)免征公司所得稅，之后可按10%的稅率繳納公司所得稅;

　　(2)在二類地區(qū)投資，可在5年內(nèi)免征公司所得稅，之后3年內(nèi)可按15%的一半稅率繳納公司所得稅，此后將按15%的稅率繳納公司所得稅;

　　(3)在三類地區(qū)投資，可在2年內(nèi)免征公司所得稅，之后2年內(nèi)可按20%的一半稅率繳納公司所得稅，此后將按20%的稅率繳納公司所得稅。

　　公司所得稅免征時間從外資企業(yè)經(jīng)營之日起計算。植樹造林項目免征公司所得稅的時間從企業(yè)贏利之日起計算。

　　除上述優(yōu)惠政策外，外資企業(yè)還可以享受如下稅收優(yōu)惠：

　　(1)在減免公司所得稅期間，可免繳最低稅;

　　(2)經(jīng)批準，用于擴大再生產(chǎn)項目的投資可免繳公司所得稅;

　　(3)直接用于生產(chǎn)的材料、零配件、交通工具，老撾國內(nèi)沒有或者有但不足的原料，用于加工或裝配出口產(chǎn)品所進口的半成品可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)其他稅款;

　　(4)出口產(chǎn)品可以免征出口關稅。