新加坡稅制

　　居民公司和在新加坡有常設機構的非居民公司要就其來源于新加坡和在新加坡收到的來源于新加坡以外的收入納稅，沒有常設機構的非居民公司僅就來源于新加坡的所得納稅。

　　如果非居民公司從事的生產經(jīng)營活動中的一部分是在新加坡進行的，其所獲得的利潤中與其在新加坡以外的地方從事這種經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的部分，就被視為來自于新加坡的所得。

　　2007年公司所得稅稅率為18%。

　　利息的預提稅稅率一般為15%，適用稅收協(xié)定的按協(xié)定規(guī)定預提。

　　支付給非居民公司的特許權使用費征收10%的預提稅。

　　股息不征預提稅。

　　新加坡對公司資本利得不征稅，同時資本損失也不能抵補。

　　(3)應納稅所得額的計算

　　應納稅所得額在10000新加坡元以下的部分，可以扣除75%，10000新加坡元至290000新加坡元的部分可以扣除50%。

　　折舊的計算。新加坡的稅收折舊一般要求采用直線法，具體折舊率如下：

　　工業(yè)建筑物的初始折舊率為25%，年度基本折舊率為3%。

　　機器設備的初始折舊率為25%，此后可在5至16年里提完折舊。

　　加速折舊。對符合規(guī)定的資本支出可在三年期內折舊,每年扣除率33.3%。

　　計算機、指定的自動化儀器、搖控設備、環(huán)境保護和節(jié)能設備、降低噪音設備等的折舊率為100%。

　　用于知識產權的資本支出年攤銷率為20%。

　　計算應稅所得時應包括股息。對股息的征稅實行抵免制，即，股東的股息所得在公司環(huán)節(jié)已交納了20%的公司所得稅，因而股東在交納所得稅時，其股息所得可以少交20%的所得稅。

　　一般情況下，任何經(jīng)營虧損都可無限期向后結轉。

　　新加坡的收入法和各種雙邊稅收協(xié)定都含有專門條款，規(guī)定關聯(lián)公司間的交易應遵守公平獨立的定價原則。稅務當局有權取消、修改或調整關聯(lián)公司之間出于避稅的目的，而不是純商業(yè)上的原因確定的價格。

　　(4)稅收征管

　　稅務局向納稅人發(fā)出納稅通知書后，納稅人必須在一個月內按納稅通知書中注明的稅款納稅，而不論其是否有異議。如果納稅人沒有按期納稅，將被處以應納稅款的5%的罰款。此后，滯納期每增加一個月罰款就增加1%，最高罰款為滯納稅款的12%。

　　2.個人所得稅

　　(1)納稅人

　　個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人兩類。居民個人一般是指居住在新加坡的個人。在一個納稅年度中，居留在或受雇于新加坡的時間超過183天的個人，在這個納稅年度中也被視為居民個人。

　　(2)征稅對象、稅率

　　一般情況下，居民個人與非居民個人都要就其來源于新加坡的收入納稅，在新加坡收到的來源于新加坡以外的收入免稅。

　　當非居民從事的生產經(jīng)營活動中的一部分是在新加坡進行的，其所獲得的利潤中與其在新加坡以外的地方從事這種經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的部分，就被視為來自于新加坡的所得。

　　新加坡對個人資本利得不征稅，同時資本損失也不能抵補。

　　如果非居民個人的所在國與新加坡訂有稅收協(xié)定，這種非居民個人就可根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定申請相應的減免稅。新加坡2007年個人所得稅稅率表見表1。

　　表1： 2007年度新加坡居民個人所得稅稅率表

　　一般情況下非居民個人收入按20%的比例稅率納稅;適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定納稅。

　　非居民個人受雇用收入可按15%的稅率納稅。

　　(3)應納稅所得額和應納稅額的計算

　　在計算應納稅所得額時，與個人從事經(jīng)營活動和專門職業(yè)有關的支出原則上都可以扣除。大部分固定資產的折舊(除土地和非工業(yè)建筑外)按照規(guī)定的比例扣除。

　　新加坡居民個人每年可以享受2000新加坡元的免稅額，另外還有其他根據(jù)不同家庭情況而制定的名目繁多的扣除項目，如一個殘疾兒童可以扣除3500新加坡元。

　　(4)征收管理

　　個人所得稅征稅年度是日歷年度。每個納稅人都必須在4月15日之前向稅務當局提交上一年度的納稅申報表。

　　3.增值稅(商品和勞務稅)

　　新加坡對提供應稅商品和勞務征收商品和勞務稅，這種稅類似于增值稅，納稅人在計算應納稅款時可以扣除進項稅額。

　　(1)納稅人

　　進行商品和勞務交易的機構和個人為商品和勞務稅的納稅人。其應稅年營業(yè)額在一百萬新加坡元以上的，應進行商品和勞務稅的納稅登記。

　　(2)應稅交易和稅率

　　納稅人提供商品和勞務及任何人進口商品，須繳納商品和勞務稅。稅率為7%。

　　(3)免稅項目

　　免稅項目包括人身保險、某些金融交易、住宅財產交易等。出口商品和勞務適用0稅率。

　　4.其他主要稅種

　　(1)社會保障稅

　　社會保障稅對雇主和雇員征收，一般情況下，雇主按照雇員工資總額的一定比率繳納，比率根據(jù)雇員的年齡確定，50歲以下為14.5%，60歲以上為5%。雇員也根據(jù)年齡按一定比率繳納。

　　(2)財產稅

　　財產稅對所有住房、土地、建筑物及工商業(yè)財產征收，稅基為財產的年度價值，稅率為10%。工商業(yè)財產有一定的免征額。

　　(4)印花稅

　　印花稅對與證券和不動產有關的書面文件征收，不同類型及所列價值不同的文件，稅率也不同。

　　(二)主要稅收優(yōu)惠

　　新加坡采取的稅收優(yōu)惠政策主要是為了鼓勵投資、出口、增加就業(yè)機會、高新技術產品的生產以及使整個經(jīng)濟更加具有活力的生產經(jīng)營活動。例如，對具有新技術開發(fā)性質的產業(yè)給予5至15年的免稅期;出口產品的生產可以享受最高達所獲利潤的90%的免稅待遇，期限為3至15年;對計算機軟件和信息服務、農業(yè)技術服務，醫(yī)藥研究、試驗室和檢測服務等生產和服務公司用于研究和開發(fā)的支出允許雙倍扣除。

　　在涉外稅收方面，居民公司來源于國外的收入在匯到新加坡時應該納稅，但有稅收協(xié)定的，可以根據(jù)協(xié)定的規(guī)定得到抵免。另外，對于居民來源于與新加坡沒有稅收協(xié)定的某些國家的特定項目所得也可以得到新加坡提供的單方減免稅優(yōu)惠。這些所得包括：提供專業(yè)技術、咨詢獲得的所得，以及稅法規(guī)定的金融等服務業(yè)所獲得的所得。

　　在東盟國家取得的所得也可以獲得對應的單方稅收減免。匯到新加坡的股息可以得到相應的抵免。